弁護士川村真文の視点

伝統的な原価計算技術は、今日、急速に、活動ベースの原価会計にとってかわられている。伝統的な原価計算は、原価を、人件費、原材料及び間接費と、ボトムアップで積み上げる。それは主に、製造関係原価、いわゆる在庫可能原価に集中する。活動ベースの原価計算は終わりからスタートし、「いかなる活動と関係コストが、コスト目標に関係する活動の完全な価値連鎖（value chain）の実行に用いられるか？」と尋ねる。活動ベースの原価計算は品質とサービスの原価を含む。

設計段階で、品質を製品／サービスに組み込むことで、設計コストは増加するかもしれないが、保証／サービスコストの減少が見込め、連鎖（chain）の着手段階でのコスト増を克服する。そして、伝統的な原価計算と異なり、それは製品／サービスを作り出す全てのコストを含む。

ソース：The Daily Drucker 6 December.

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